税务新规出台，跨境电商合规刻不容缓！

2025 年 7 月 7 日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025 年第 17 号），该公告自2025 年 10 月 1 日起正式实施。

公告中明确规定，采用代理（包括市场采购贸易、外贸综合服务等形式）方式出口货物的企业，在进行预缴申报时，需同步提交实际委托出口方的基础信息以及出口金额情况。倘若企业未能准确报送相关信息，其出口业务将被视作自营方式处理，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税，这里所说的实际委托出口方，指的是货物的实际生产销售单位。

这意味着，参与 “买单出口” 的主体，无论是报关代理企业还是实际委托出口方，都需要承担企业所得税的申报责任，这是国税总局针对 “买单出口” 这一乱象制定的约束性条款。

此新规在很大程度上堵住了 “买单出口” 的漏洞，呈现出终结 “买单出口” 的态势。

想要避免买单出口，无非就是两种出口方式：

一种是走一般贸易，申请出口退税；

另外就是走1039市场采购贸易出口，通过核定征收完税；

代理出口企业必须按要求填写并申报相关表格：

从 2025 年 10 月 1 日起（即第三季度开始），出口企业在申报企业所得税季度预缴时，将采用新的纳税申报方法及流程。

新规对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》进行了修订，在营业收入栏中新增了自营出口收入、委托出口收入和出口代理费收入三栏明细，这是对出口收入实施细化管理的体现，同时也明确了代理出口业务收入的确认依据。

这一举措能够更好地借助海关大数据来比对相关数据。在 17 号公告发布之前，对于同时存在内销和外销业务的企业，其旧的季度报表无法对其进行有效监控，内销和外销收入混合填写在 “营业收入” 栏中，税务部门难以比对并确认出口收入的准确性，而新的申报方法则可以堵住漏报或少报收入的行为。

17 号公告的出台提醒出口企业，国家对出口企业的监控正在加强，要求企业在政策、操作和申报等方面都做到合规。货物出口（包括跨境电商、快件出口）后，必须及时准确地申报收入，代理出口业务由真实货主确认收入，“买单业务” 也需由真实货主进行确认。

如果税务机关发现代理方不知道或不愿意提供真实货主的信息，那么代理方将成为补税主体，以此坚决打击虚假出口、买单出口、低报货值、不按时确认收入等行为。

税务部门会将以下几类出口收入比对异常的企业列为高风险企业：

• 买单出口企业；

• 承接 “买单业务” 的代理出口企业，包括供应链、外综服、外贸、物流公司等；

• 存在供货商不按时开票、报关单延迟确认收入、不能当月出口当月申报（按会计或收汇时间确认收入）、有特殊报关贸易方式（如货样广告品等业务）、不按 FOB 价确认出口收入情况的出口企业。

17号公告出台后，出口企业违规操作的空间被压缩，容错率也有所降低。企业的相关部门需要重视新文件带来的业务变化，转变以往的主观认知，明白过去那些打擦边球的操作已经行不通了。建议出口企业树立风险意识，杜绝 “买单出口”、虚假出口等违规行为，规范自身运营，实现贸易与税务的合规。

增加违规成本：如果代理方没有准确填报相关信息，税务机关将直接把该出口业务认定为其自营业务，由代理方全额承担企业所得税。对于 “买单出口” 的卖家而言，要么会被认定为没有进行出口报关，视同内销补缴增值税；要么就需要补缴企业所得税。

要是被报关行使用的抬头公司申报了数据，卖家也会被认定为没有用自己的抬头进行出口报关，很可能需要视同内销补缴增值税以及企业所得税，违规成本大幅上升。

然而，“买单出口” 的危害极大。相关企业常常伪造或购买通关单证，隐瞒出口销售收入，这导致国家的增值税、企业所得税及相关附加税费等税款流失，情节严重的还会构成逃税罪。

此外，与小商品不同，像钢材这类大宗产品一旦涉及 “买单出口”，其潜在的损失和风险会呈几何倍数增长。大宗产品金额巨大，“买单出口” 会扰乱其市场价格，影响市场的正常供需平衡，破坏公平有序的市场环境，对整个外贸行业的健康发展造成严重影响。

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