此前，国家税务总局发布的 2025 年第 15 号公告已要求平台主动 “上交” 卖家身份和收入数据，打破了卖家 “藏身平台” 的惯例。如今 17 号公告接棒出台，意味着税务监管从平台端延伸至出口端，跨境电商的税务申报链条正逐步形成闭环。

17 号公告对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订，其中第七条明确了一项关键要求：
凡以代理形式出口货物的企业，在预缴申报时，必须同步报送 “实际委托出口方” 的基础信息和出口金额情况。 这里的 “实际委托出口方”，指的是出口货物的实际生产销售单位。

这一规定意味着，税务部门将通过申报表穿透名义上的申报企业，直接锁定实际出货方，彻底打破以往通过 “挂名”“借资质” 等方式模糊纳税主体的操作空间。

这些代理出口模式均需遵守新规

公告明确，“代理形式” 并非狭义的代理，而是涵盖了多种常见的出口合作模式，包括但不限于：

• 通过外贸综合服务企业挂名申报，货物由实际卖家出运；
• 参与 “市场采购贸易” 试点，以统一报关方式集拼出货；

• 借用物流商或其他第三方出口资质进行清关申报。

   

  

也就是说，只要不是企业自身自营出口，而是通过任何第三方名义进行出口操作的，都需要按要求报送实际货主信息。

“买单出口” 彻底退场，责任归属清晰化

此前，“买单出口” 在部分中小跨境卖家中颇为盛行 —— 即通过支付费用借用他人出口资质，自身隐匿在幕后出货收款，以此规避税务申报义务。这种模式因游走在灰色地带，成为长期存在的税收监管盲区。

17 号公告的出台，直接点名这类模糊操作，明确了 “谁出货、谁纳税” 的原则：

• 如实报送实际货主信息，由实际货主承担对应收入的纳税义务；
• 若隐瞒不报，名义上的申报企业将被视作 “自营出口”，需就全部出口金额承担纳税责任。

共克时艰典型案例：一目了然的责任划分

为便于企业理解，公告还附上了典型案例，清晰展示了新规下的税务申报逻辑：

案例 1：A 公司代理 B 公司出口

• A 公司帮助 B 公司出口 1000 万元货物，收取 10 万元代理费。
• 申报要求：A 公司需申报 10 万元代理费收入，并在申报表中详细报送 B 公司信息；B 公司作为实际货主，需就 1000 万元出口收入申报纳税。

• 违规后果：若 A 公司隐瞒 B 公司信息，税务机关将认定 A 公司为 “自营出口”，对 1000 万元货物收入征税。

   

案例 2：多层代理下的实际货主追溯

• C 公司代理 D 公司出口 1000 万元货物，而实际货主为 E 公司。
• 申报要求：C 公司需申报 10 万元代理费，并报送 E 公司信息；D 公司申报 12 万元代理费收入；E 公司需申报 1000 万元出口收入。
• 违规后果：若 C 公司未报送 E 公司信息，将被认定为 “自营出口”，对 1000 万元货物收入征税。

新规何时生效？企业需抓紧时间调整

公告明确，新规将自2025 年 10 月 1 日起正式生效。距离落地仅剩数月，留给企业调整业务模式、完善申报流程的时间十分有限，尤其是长期依赖 “挂名出口” 的中小卖家，需尽快梳理业务链条，确保合规。

监管闭环形成，合规成唯一出路

从 15 号公告要求平台上报卖家数据，到 17 号公告紧盯出口环节实际货主，跨境电商的税务申报链条正逐步形成闭环。这一系列政策释放出明确信号：税务监管已从 “看表面” 转向 “盯实质”，从单一环节监管转向全链条穿透。

• 平台端
  ：信息穿透成为常态，平台不再是监管盲区，需主动承担卖家身份与收入数据的上报义务，从交易起点压实税务责任。
• 市场端
  ：产品与申报信息的绑定愈发紧密，低报、瞒报、原产地造假等行为正被全球监管系统严厉打击，合规已从 “账面问题” 延伸至商品全生命周期。
• 政府端
  ：多部门协同监管机制日趋完善（如税务与海关的数据共享），形成 “所得税 — 增值税 — 海关申报” 三表一致的合规要求，监管 “灰区” 不断收窄。
   

结语

17 号公告的落地，标志着跨境电商税务合规进入 “实名化、穿透式” 监管的新阶段。对企业而言，以往的模糊操作空间已彻底消失，尽早调整业务模式、完善税务申报流程，才是应对新规的核心要义。

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