这几年我国的跨境交易规模持续增长，据海关统计，2024年前8个月，我国货物贸易（下同）进出口总值28.58万亿元人民币，同比（下同）增长6%。其中，出口16.45万亿元，增长6.9%。目前的跨境市场仍然呈现着强劲的增长势头和广阔的发展前景。随之而来的也是这个行业的税务问题，当下大多数跨境出口企业普遍存在的三个财税风险：买单出口、个人账户收款、视同内销。
出口报关，是跨境电商做财税合规的基础，也是最为重要的一步，我们国家遵循的是“谁出口、谁收汇”原则，所以要想让境外资金收回到公司公户，第一步就是要报关出口，在海关处有出口记录，才能收取外汇。目前，80%以上跨境电商都是直接采用买单出口的方式，即货物直接交给物流公司，这样操作虽然方便省事，但由于企业没有出口记录，是很容易引发税务方面的稽查。
今年全国多地税务局公布了买单出口的税务稽查案件。4月份，国家税务总局青岛市税务局公布了查处某出口商买单出口的税务处罚决定书。6月份，深圳某税务局一次性发布了9起跨境电商企业因买单出口而引发的稽查案例，足以看出现在税务局对于跨境电商买单出口的查处力度。
跨境电商企业来说，买单出口的风险主要体现在：查验率高、骗税共犯、外汇混乱、法律风险。
查验率高：买单出口一般是B类及以下企业抬头，海关查验率相对较高。有时提供报关抬头的企业为了操作上的便利，会将不同供应商的货物混合在一起进行申报，而不是按照每批货物的实际情况如实申报。一旦海关发现货物与申报内容不符，货物可能会被扣押，导致出口受阻。
退税问题：由于报关单据是借用他人的，出口企业无法享受退税政策，但也衍生出不同的买单模式，如不涉及退税的模式和虚开发票骗取国家退税，买单公司出口，卖单公司退税。一旦采用买单出口的方式，企业就需要格外注意报关商品名称的准确性。有些不法分子为了获取高额的出口退税，可能会故意篡改报关商品名称，将其改为退税率较高的商品，并大幅抬高标的金额。如果卖单企业违反法律规定，如骗取出口退税，买单企业很可能会构成骗取出口退税罪的共犯。
外汇混乱：中国的外汇管制要求“谁出口谁收汇”。而在买单出口中，国外客户不直接将货款支付给报关抬头企业，实际出口方能够收到货款与抬头企业无关，这就造成了外汇混乱。
法律风险：买单出口极易导致骗税、逃税和非法买卖外汇、逃汇、逃证、逃费等违法案件的发生。买单企业通常不开具增值税发票，也不办理出口退税手续，甚至隐瞒出口的外汇收入。
个人账户收款，是跨境电商企业最普遍的存在，由于大多数跨境电商选择的买单出口，故境外的资金无法回到公户，所以只能把钱收到个人私户里。在跨境电商税务风险管理里，个人账户收款操作税务风险是最高的，特别是随着金税四期的全面推广实行，国家的银行和金融监管机构是会对大额资金流动进行监控，特别是频繁或不寻常的大额交易，目前微信、支付宝等移动支付方式也被纳入税局监管，可以看出我们的税务监管愈发严厉。
跨境电商个人账户收款主要三个方面的风险：税务风险、账务风险、资金风险。
税务风险：个人账户收款带来税务风险，这很好理解。跨境电商卖家老板选择个人账户收款，很大一部分原因就是不愿意缴税，对于企业的营收回款也做不到合规的申报。目前大多数跨境出口企业申报基本都采取零申报，但长期的零申报也是有很大风险的，与企业关联的个人账户流水大，但企业却没有实质的申报，这是很容易引起税务局的稽查，而一旦被查，其补税+罚款肯定是逃不掉的。
顺便说下补税这块，这其中包含了所得税、增值税、其他税种等，对于跨境出口来说，原本是没有增值税的，但因不合规的财税操作，税局有可能把所有营收视为内销，增值税肯定就逃不掉，把这些补税和罚款加起来，有很大可能让您一夜回到解放前解放前。
账务风险：账务风险也是非常严重，跨境个人账户收款，只能迫使企业做两套账，内账给自己看，而外账给到税务局，主要是个人账户收款这块是不能摆到明面上，故外账不能真实的反映公司经营情况，税务局稽查时，账务这块也将是重点突破口。
资金风险：很多老板不理解，个人账户收款怎么会带来资金安全风险。资金风险这块主要体现在非法换汇、洗钱等方面。个人账户收款是因为跨境电商/外贸企业没有报关，在海关那没有任何出口记录，而资金回款又是境外收回来，如果没有明确资金来源解释不清，或不能提供对应的证据证明，税局、公安那边也会稽查的，到时这块的风险就更严重。目前国家对境外洗钱这块打击得非常严，其惩罚也是非常严厉。
很多跨境出口企业采购拿不到票，所以选择买单出口，采用双清包税模式，直接把产品交由货代或物流发出，这样操作虽然方便省事，但由于不是以自己公司名义报关，在海关那企业没有出口记录，企业是无法做正常收入，而亚马逊平台的款只能通过第三方收款平台直接到收到个人账户里，所有的供应商货款也只能通过个人账户付款，自然就存在非常大的税务风险，而一旦被税务局认定为内销，则会引发增值税风险，需要按比例补交增值税，并有相应的罚款和滞纳金，那么总共加起来的补税绝对不是一笔小数目。
关于增值税和企业所得税，我们需要搞清楚它们的核算机制。增值税是按企业销售营收的比例来收取，一般税率为13%。所得税是按照企业的利润来收取，它是总营收减去了总成本后所剩下的那部分，再按照相应的税收比例来收取的。
例如亚马逊平台收入1亿，回款按50%算即5000万，如果这5000万你全部私户收款，你要交多少增值税？我们来算一算，增值税是流转环节要交的税，不管你有没有开发票，我们国家的增值税是有交易就有税，跟你开发票没有关系，我跟你交易5000万，我收钱收了5000万，我就按5000万的13%交税，即增值税是650万。
再来看下企业所得税，1亿的收入按1000万的利润交所得税，按25%的税率交就是250万，增值税它是一定有处罚的，最低0.5倍，最高5倍，我们就不按最低的处理倍数0.5倍来算，650万的0.5倍就是325万，650万加325万，总共975万，跨境电商总共营销1亿，你收5000万，税务局给你罚个1000万，你看是要倒退多少年。
所以，对于跨境出口企业来说，早日开始布局做财税合规，才能更好的避免税务风险，特别是针对税务局的翻旧账，如果企业能早点做合规，才能把过往的旧账往后翻，不至于被税务局盯上。
2024年，企业财税监管稽查力度更加严峻，2月底，国家推出八部门再次联合出击，严打涉税违法行为。之后多省市相继发布了《2024年度“双随机、一公开”抽查工作计划的公示》，明确了重点行业、重点涉税企业的抽查方向和力度。另外，金税四期系统的更进一步完善和稳稳健推行，全电发票的全面开展，互联网大数据的全面治税，让税务稽查方式更加容易，而对于企业来说，面临的税务被稽查风险进一步增加。
跨境电商财税合规趋势已不可逆，而买单出口更是跨境外贸企业财税不合规的根源，致使跨境外贸企业收款只能回到个人账户，而个人账户流水将成为金税四期下重查对象。各位跨境卖家老板们，如有遇到财税合规方面问题（如账务、税务、出口报关、资金回款、退税/免税、税筹等），可以加海通跨境财小范微信：13427846939咨询，也可以扫下方二维码加长诚跨境财税客服微信，我们将一对一为您提供解答及解决方案。
扫一扫获取更多外贸收款资讯
广东长诚国际供应链管理有限公司，专注于建立跨境电商财税合规、市场采购贸易1039一站式服务，美金合规收汇结汇人民币，越南盾收汇结汇，VTB银行开户，俄罗斯外贸收款服务，国内核定征收完税，跨境电商股权设计、供应链与现金流管理为一体的综合服务平台。创始人团队，拥有10年+财税从业经验，8年以上跨境财税顾问经验，为多家亿级跨境卖家提供顾问服务。同时长诚财务管理拥有一批经验丰富的财会实操团队，为企业高质量的服务提供保障。
